甲公司2×20年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2×20年12月31日，形成的无形资产已摊销20万元。税法规定，该无形资产按175％摊销，且会计摊

admin2022-06-30 39

问题甲公司2×20年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2×20年12月31日，形成的无形资产已摊销20万元。税法规定，该无形资产按175％摊销，且会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，甲公司适用的所得税税率为25％，下列说法中正确的是( )。

选项 A、2×20年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
B、2×20年12月31日无形资产的计税基础为220万元
C、2×20年12月31日应确认递延所得税资产5万元
D、2×20年12月31日应确认递延所得税资产41．25万元

答案A

解析 2×20年12月31日无形资产账面价值=240-20：220(万元)，计税基础=220×175％=385(万元)，可抵扣暂时性差异余额=385-220=165(万元)，但不确认递延所得税资产。
　【提示】该无形资产不是产生于企业合并交易，在初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，不确认该暂时性差异的递延所得税影响，持续使用过程中由于摊销导致的差异不予确认递延所得税。

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