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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出，所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下：

甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出，所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下：

admin2010-06-09  66
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出，所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下：
   (1)2007年12月1日，甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害，被吴某提起诉讼，要求赔偿50万元，至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在45～51万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元。
   (2)2008年2月15日，法院判决甲公司向吴某赔偿45万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和吴某均不再上诉。
   (3)2008年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元，并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用。
   要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
下列关于所得税的处理不正确的有(    )。
选项 A、2007年12月31日确认递延所得税资产12.5万元
B、2008年2月15日转回递延所得税资产12.5万元
C、2008年2月21日转回递延所得税资产7.5万元
D、2008年2月21日转回递延所得税负债5万元
E、2008年2月21日调整减少应交所得税6.75万元
答案B,C
解析 甲公司应于实际支付赔款时转回之前确认的递延所得税，并调减应交所得税。
   (1)2007年12月31日：
   借：递延所得税资产                        (50×25%)12.5
       贷：所得税费用                                     12.5
   借：所得税费用                               (20×25%)5
       贷：递延所得税负债                                   5
   (2)2008年2月15日：
   借：预计负债——未决诉讼                             50
       贷：其他应付款——吴某                              45
                     ——法院                               2
           以前年度损益调整                                 3
   (3)2008年2月21日：
   借：以前年度损益调整                               12.5
       贷：递延所得税资产                                 12.5
   借：递延所得税负债                                    5
       贷：以前年度损益调整                                  5
   调减应交所得税：
   借：应交税费——应交所得税                         6.75
       贷：以前年度损益调整——所得税费用    [(47-20)×25%]6.75
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