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明华股份有限公司(以下简称明华公司)为增值税一般纳税企业。2009年4月20日,明华公司2008年度财务报告经董事会批准报出。采用成本与可变现净值孰低对期末存货计量；所得税采用资产负债表债务法进行核算,适用的所得税税率为25%；采用账龄分析法计提坏账准备,

admin2013-06-17  126
问题 明华股份有限公司(以下简称明华公司)为增值税一般纳税企业。2009年4月20日,明华公司2008年度财务报告经董事会批准报出。采用成本与可变现净值孰低对期末存货计量；所得税采用资产负债表债务法进行核算,适用的所得税税率为25%；采用账龄分析法计提坏账准备,对有确凿证据表明某项应收账款的可收回性与其他应收账款存在明显差别的可采用个别认定法,并规定应收账款账龄在1个月以内的不计提坏账准备、账龄在1个月以上1年以内的按5%计提坏账准备。明华公司2008年所得税汇算清缴于2009年2月28日完成,税法规定应收款项计提的坏账准备不允许在税前扣除；预计今后3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。明华公司各年均按净利润的10%提取法定盈余公积。
截至2008年度财务报告批准报出前,明华公司发生的永久性损失尚未经税务部门认定为永久性损失。
1)明华公司2008年12月31日编制财务报表有关资料如下:
     
2)明华公司2009年1月1日至4月20日期间,发生如下交易或事项:
(1)1月20日,明华公司对存货可变现净值进行复核时发现在2008年12月31日计算甲库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品的成本为1600万元,预计可变现净值应为1100万元。
2008年12月31日,明华公司将甲库存产品的可变现净值预计为1300万元。
(2)1月22日,明华公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭受洪水袭击,整个企业被淹,预计2008年所欠明华公司的400万元货款全部无法偿还。
2008年12月31日,明华公司根据A企业的财务状况,对账龄为1~2年的应收A企业400万元货款计提了10%的坏账准备。
(3)2月3日,会计师在检查应收账款中发现,其中应收B公司12万元,系2004年应收的货款,经查证该公司于2006年8月破产,清算工作已于2008年3月11日完成。该公司认为
B公司已破产清算完成,从未对此应收账款计提坏账准备,待公司董事会批准后核销。
(4)2月8日,法院对C企业诉讼案作出一审判决,判决明华公司赔偿C企业经济损失205万元,明华公司当庭表示不服,准备上诉。明华公司在2009年2月8日,根据法院判决结果作出相应的账务处理如下:
借:营业外支出250000
  贷:预计负债250000
该诉讼案系2008年12月17日,客户C企业向法院提起诉讼:称明华公司因未履行购销合同规定的义务,给C企业造成严重经济损失。法院受理后,截至2008年12月31日,该诉讼案尚在法院审理中。明华公司根据其法律顾问判断,认为该诉讼案很可能败诉,赔偿金额估计为180万~220万元。明华公司于2008年12月31日已作账务处理:
借:营业外支出1800000
  贷:预计负债1800000
   
(5)2月10日,明华公司经索取D企业2008年度财务报告后发现,D企业2008年度财务报告业经注册会计师审计,并于2009年1月31日出具了无保留意见的审计报告。D企业
2008年度财务报表表明,2008年,D企业实现净利润60万元；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为20万元。D企业适用的所得税税率为25%。
2008年12月31日,因尚未收到D企业2008年度财务报告,故未对该长期投资作出相应的会计处理。明华公司于2007年年初投资D企业,占D企业有表决权资本的25%,具有重大影响。投资时,明华公司初始投资成本与应享有D企业所有者权益公允价值的份额相等。
(6)2月26日,经法院一审判决,明华公司需要赔偿E企业220万元损失。大明公司和E企业均不再上诉。2008年度财务会计报告对外报出时,220万元赔偿款尚未支付。明华公司赔偿E企业的损失,系明华公司于2008年度销售给E企业的产品未按照合同发货所造成的。对此,E企业通过法律程序要求明华公司赔偿部分经济损失。2008年12月31日,该诉讼案件尚未判决,明华公司估计很可能赔偿E企业100万元,并确认了100万元预计负债。
(7)3月2日,明华公司于2008年11月销售给T企业的一批产品因发生质量问题而退回,同时收到了增值税进货退出证明单。明华公司销售该批产品的销售收入为200万元,增值税销项税额为34万元(假定不考虑其他相关税费),销售成本为150万元,该销售产品价款(含增值税额)在销售时尚未收到。退回商品已经入库,并已开具红字增值税专用发票。
(8)3月17日,明华公司董事会提出2008年度分配股利方案如下:以盈余公积100万转增资本、分派现金股利500万元。
要求:(1)判断明华公司上述事项的会计处理是否正确,并说明理由。
(2)调整明华公司2008年度财务报告的相关项目。
附:财务报表(简表)
   
选项
答案要求:(1)判断明华公司上述事项的会计处理是否正确,并说明理由。 事项(1)2008年12月31日计算甲库存产品的可变现净值时发生差错,应补提甲库存产品存货跌价准备2000000元,并调整2008年度财务报表相关项目。 事项(2)属非调整事项,应在2008年度财务报表附注中予以披露。 事项(3)会计处理不正确。B公司于2006年8月破产,清算工作已于2008年3月11日完成,此款项有确凿证据表明已无法收回,应全额计提坏账准备,并提请公司董事会批准后,按规定作坏账核销,并调整2008年度财务报表相关项目。 事项(4)会计处理不正确。明华公司准备上诉,诉讼尚未最终结案,应作为日后事项调整事项,按法院一审判决结果调整原确认的预计损失,并调整2008年度财务报表相关项目。事项(5)会计处理不正确。该投资应按权益法作相关账务处理,并调整2008年度财务报表相关项目。 事项(6)属调整事项,应按法院一审判决结果作相关账务处理,并调整2008年度财务报表相关项目。 事项(7)属调整事项,应冲减2008年的收入、成本、增值税,并调整2008年度财务报表相关项目。由于2008年所得税已清缴完成,因此,涉及的所得税应调整退回当期的应交所得税。 事项(8)董事会提出2008年度分配股利方案应作为非调整事项,在2008年度财务报表附注中予以披露。 要求:(2)调整明华公司2008年度财务报告的相关项目。 [*]
解析
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