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  3. 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40 000万元、投资收益1 000万元；发生销售成本28 900万元，税金及附加1 800万元，管理费用3 500万元、销售费用4 200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元。该

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40 000万元、投资收益1 000万元；发生销售成本28 900万元，税金及附加1 800万元，管理费用3 500万元、销售费用4 200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元。该

admin2022-04-14  50
问题 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40 000万元、投资收益1 000万元；发生销售成本28 900万元，税金及附加1 800万元，管理费用3 500万元、销售费用4 200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元。该企业自行计算实现2019年度利润总额1 100万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
    (1)收入、成本中包含转让自建的旧办公楼合同记载的不含税收入1 300万元、成本700万元(其中土地价款200万元)，但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1 000万元，成新度折扣率5成。
    (2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额4．68万元，当月投入使用，企业会计将其一次性计入了销售成本，该企业选择适用相关的优惠政策。
    (3)接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额3．9万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
    (4)管理费用中含业务招待费用130万元。
    (5)成本、费用中含实发工资总额1 200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费106万元。
    (6)投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5％，转让时持有天数为700天。
    (7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
    (8)合并一配料厂，合并基准日配料厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5 000万元和5 700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3 600万元和3 200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2 300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4．3％。
    (其他相关资料，假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7％，产权转移书据印花税税率0．5‰)
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(8)当年可弥补的亏损额。
选项
答案被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5 700—3 200)×4．3％=107．5(元)。
解析
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