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  3. 某制药企业为增值税一般纳税人,某纳税年度相关生产经营业务如下: (1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1600平方米,厂区内道路及绿化占地3000平

某制药企业为增值税一般纳税人,某纳税年度相关生产经营业务如下: (1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1600平方米,厂区内道路及绿化占地3000平

admin2011-03-15  31
问题 某制药企业为增值税一般纳税人,某纳税年度相关生产经营业务如下:
(1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1600平方米,厂区内道路及绿化占地3000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售商品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明购货金额3000万元,进项税额510万元,原料全部验收入库,专用发票已经过主管税务机关的认证；支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计4000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的价值200万元(按同类不含税价格计算)的药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7300万元,发生销售费用3100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。
(5)全年计入成本费用中的实发工资总额为1400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)4月企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计成本费用的固定资产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的经营周转的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向非金融企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为7%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额为3元;载货汽车年纳税额为每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额为120元,6座以上的年纳税额为240元)
要求:
(1)计算应纳的城镇土地使用税。
(2)计算应纳的车船税。
(3)计算应纳的增值税。
(4)计算应纳的城市维护建设税和教育费附加。
(5)计算应纳的企业所得税。
选项
答案(1)应纳城镇土地使用税=(50000-900-1600)×3=142500(元)=14.25万元 (2)应纳车船税=(20-6)×30×30+5×2×30+5×120×50%+5×240+8×120=15360(元)=1.536万元 (3)销项税额=12000×17%+200×17%=2074(万元) 进项税额=510+300×7%+4000×13%=1051(万元) 应纳增值税=2074-1051=1023(万元) (4)应纳城市维护建设税和教育费附加=1023×(5%+3%)=81.84(万元) (5)超过扣除标准的机器设备的折旧费用=55-(550+50)×(1-5%)÷10÷12×9=12.25(万元) 超过扣除标准的财务费用=120-1500×7%=15(万元) 超过扣除标准的广告费用=3070-(12000+200)×15%=1240(万元) 超过扣除标准的业务招待费用=124-(12000+200)×5‰=63(万元) 确认应纳税所得额时的企业收入总额=12000+200+550=12750(万元) 应纳税所得额=12750-7300-3100-300-900-14.25-1.536-81.84+12.25+15+1240+63=2382.624(万元) 应纳企业所得税=2382.624×25%=595.656(万元)
解析
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