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  3. 甲公司欲添置一台设备以扩充生产能力，预计设备投入使用后会使企业销售收入每年增加573万元，营运成本每年增加150万元，扩充生产能力需要新增垫支营运资本为200万元，设备的添置可以通过自行购置，也可以通过租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备

甲公司欲添置一台设备以扩充生产能力，预计设备投入使用后会使企业销售收入每年增加573万元，营运成本每年增加150万元，扩充生产能力需要新增垫支营运资本为200万元，设备的添置可以通过自行购置，也可以通过租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备

admin2014-03-14  79
问题 甲公司欲添置一台设备以扩充生产能力，预计设备投入使用后会使企业销售收入每年增加573万元，营运成本每年增加150万元，扩充生产能力需要新增垫支营运资本为200万元，设备的添置可以通过自行购置，也可以通过租赁取得。有关资料如下：
  (1)如果自行购置该设备，预计购置成本1200万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年，法定残值率为购置成本的10％。预计该资产4年后变现价值为240万元。
  (2)如果以租赁方式取得该设备，乙租赁公司要求每年租金340万元，租期4年，租金在每年年末支付。
  (3)已知甲公司适用的所得税税率为30％，税前借款(有担保)利率10％。项目要求的必要报酬率为12％。
(4)合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让。
  要求：
计算甲公司利用租赁扩充生产能力相对于自行购买的净现值。
选项
答案根据我国会计准则的规定，判别租赁的税务性质： ①该项租赁在期满时资产所有权不转让； ②租赁期比资产使用年限=4÷6：66．67％，低于税法规定的75％； ③租赁最低付款额的现值=340×(P／A，10％，4)=340×3．1699=1077．77(万元)， 低于租赁资产的公允价值的90％[1200×90％=1080(万元)]； 所以，该租赁合同的租金可以直接抵税。 年折旧=1200×(1—10％)÷6=180(万元) 4年年末变现价值=240万元 4年年末账面价值=1200—180×4=480(万元) 资产余值变现损失减税=(480—240)×30％=72(万元) [*] 租赁扩充生产能力的净现值=一11．27+12．66=1．39(万元) 企业利用租赁扩充生产能力是可行的。
解析
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