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  3. 本题涉及增值税法及税收征收管理法。某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2017年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： (1)6月2日收到代销公司

本题涉及增值税法及税收征收管理法。某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2017年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： (1)6月2日收到代销公司

admin2018-12-29  44
问题 本题涉及增值税法及税收征收管理法。某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2017年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：
(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：
借：银行存款——代销款                    90000
    贷：预收账款——代销款                 74700
        应交税费——应交增值税(销项税额)     15300
(2)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6．8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。
(3)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3．51万元全部确认为其他业务收入。
(4)6月15日，购进低值易耗品一批，取得一般纳税人承运公司开具的增值税专用发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0．17万元。
(5)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2．34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。
根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1．5倍的罚款。该公司于2017年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确，并说明理由。
选项
答案业务(1)公司的处理不正确，公司按结算价20万元开具了增值税专用发票，应当以20万元计算销项税额。 业务(2)公司的处理不正确，外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，已经抵扣的要进行进项税转出，企业只是将成本40万元转入待处理财产损溢，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6．8(万元)。 业务(3)将含税销售额3．51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的销售额，以此计算税额，确认增值税销项税额=3．51÷(1+17％)×17％=0．51(万元)。 业务(4)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，凭增值税专用发票抵扣进项税，本题中，发生的不含税运费为1万元，可以抵扣的进项税=1×11％=0．11(万元)，多抵扣的部分=0．17—0．11=0．06(万元)。 业务(5)收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。 应确认的销项税额=2．34÷(1+17％)×17％=0．34(万元)。
解析
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