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甲公司为上市公司,20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下: (1)20×8年度有关资料 ①1月1日,甲公司以银行存款4 000万元和公允价值为3 000万元的专利技术(成本为3 200万元,累计摊销为640万元)从乙公司其他股东
甲公司为上市公司,20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下: (1)20×8年度有关资料 ①1月1日,甲公司以银行存款4 000万元和公允价值为3 000万元的专利技术(成本为3 200万元,累计摊销为640万元)从乙公司其他股东
admin
2012-03-14
37
问题
甲公司为上市公司,20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下:
(1)20×8年度有关资料
①1月1日,甲公司以银行存款4 000万元和公允价值为3 000万元的专利技术(成本为3 200万元,累计摊销为640万元)从乙公司其他股东处受让取得该公司15%的有表决权股份,对乙公司不具有重大影响,作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价,且公允价值不能可靠计量。此前,甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40 000万元。
②2月25日,乙公司宣告分派上年度现金股利4 000万元;3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
③乙公司20×8年度实现净利润4 700万元。
(2)20×9年度有关资料
①1月1日,甲公司以银行存款4 500万元从乙公司其他股东处受让取得该公司10%的股份,并向乙公司派出一名董事。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40 860万元;X存货的账面价值和公允价值分别为1 200万元和1 360万元;其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3月28日,乙公司宣告分派上年度现金股利3 800万元,4月1日,甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
③12月31日,乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元,乙公司已将其计入资本公积。
④至12月31日,乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。
⑤乙公司20×9年度实现净利润5 000万元。其他相关资料:甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司对乙公司的长期股权投资在20×8年末和20×9年末均未出现减值迹象;不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)分别指出甲公司20×8度和20×9年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。
(2)编制甲公司20×8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。
(3)编制甲公司20×9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)甲公司在20×8年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算,20×9年应该采用权益法核算。 (2)20×8年1月1日,甲公司取得长期股权投资时,会计处理为: 借:长期股权投资 7 000 累计摊销 640 贷:无形资产 3 200 营业外收入 440 银行存款 4 000 20×8年2月25日,乙公司分配上年股利时,甲公司的处理为: 借:应收股利 600 贷:投资收益 600 20×8年3月1日,甲公司收到现金股利时,会计处理为: 借:银行存款 600 贷:应收股利 600 (3)20×9年1月1日,甲公司对乙公司追加投资时,会计处理为: 借:长期股权投资—成本4 500 贷:银行存款 4 500 转换为权益法核算: ①初始投资时,产生商誉1 000(3 000+4 000-40 000×15%)万元;追加投资时,产生商誉414(4 500-40 860×10%)万元,综合考虑后,形成的仍旧是正商誉,不调整长期股权投资的账面价值。 ②对分配的现金股利进行调整: 借:盈余公积 60 利润分配一未分配利润 540 贷:长期股权投资一成本 600 ③对根据净利润确认的损益进行调整: 借:长期股权投资一损益调整 705 贷:盈余公积 70.5 利润分配一未分配利润 634.5 在两个投资时点之间,乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为860(40 860-40 000)万元,其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为700(4 700-4 000)万元,其他权益变动为160万元,因此还需做调整分录: 借:长期股权投资 24(160×15%) 贷:资本公积 24 20×9年3月28日,乙公司宣告分配上年股利时,甲公司的处理为: 借:应收股利 950 贷:长期股权投资一损益调整 950 20×9年4月1日,甲公司收到乙公司分配的现金股利时: 借:银行存款 950 贷:应收股利 950 20×9年12月31日,甲公司根据乙公司所有者权益变动情况调整长期股权投资: 20×9年乙公司调整后的净利润金额=5 000-(1 360-1200)×50%=4 920(万元) 借:长期股权投资一损益调整 1 230(4 920×25%) 一其他权益变动 50(200×25%) 贷:投资收益 1 230 资本公积一其他资本公积 50
解析
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