甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年11月30日资产负债表部分项目余额如表所示: 2014年12月发生如下交易或事项: (1)2日,以银行存款1200万元购入一宗土地使用权,甲公司将其用于建造厂房。甲公司预计该宗土地使用权可以使

admin2015-05-26  31

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年11月30日资产负债表部分项目余额如表所示:

2014年12月发生如下交易或事项:
(1)2日,以银行存款1200万元购入一宗土地使用权,甲公司将其用于建造厂房。甲公司预计该宗土地使用权可以使用40年,预计净残值为0万元,采用年限平均法进行摊销。同日以银行存款48万元支付了购买土地使用权的契税。
(2)6日,收回乙公司欠款500万元,款项于当日到账。
(3)13日,销售商品一批给丙公司,开具的增值税专用发票注明的价款为520万元,增值税税额为88.4万元,货款丙公司上月已通过预付方式支付500万元,剩余款项丙公司尚未支付。该批商品的成本为450万元。
(4)20日,以银行存款归还到期的长期借款600万元。
(5)31日,将一栋办公楼出租给丁公司,收取年租金120万元,采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼的原值为1500万元,已提折旧850万元,租赁开始日办公楼的公允价值为1200万元。
(6)31日,甲公司持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
下列各项中,关于甲公司销售商品给丙公司的会计处理正确的是(    )。  

选项 A、借:应收账款    108.4预收账款    500
  贷:主营业务收入    520应交税费——应交增值税(销项税额)    88.4
B、借:应收账款  608.4
  贷:主营业务收入 520应交税费——应交增值税(销项税额)    88.4
C、借:预收账款    608.4
  贷:主营业务收入    520应交税费——应交增值税(销项税额)    88.4
D、借:主营业务成本450
  贷:库存商品450

答案C,D

解析 丙公司已通过预付方式支付了部分货款,所以应通过“预收账款”科目核算。
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