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  3. 甲居民企业2014年实现利润总额200万元，部分生产经营情况如下： (1)产品销售收入1800万元，与收入配比的销售成本120万元。 (2)取得房屋租金收入500万元、国债利息收入200万元、接受捐赠收入80万元、财政拨款收入100万元。

甲居民企业2014年实现利润总额200万元，部分生产经营情况如下： (1)产品销售收入1800万元，与收入配比的销售成本120万元。 (2)取得房屋租金收入500万元、国债利息收入200万元、接受捐赠收入80万元、财政拨款收入100万元。

admin2016-09-01  33
问题 甲居民企业2014年实现利润总额200万元，部分生产经营情况如下：
    (1)产品销售收入1800万元，与收入配比的销售成本120万元。
    (2)取得房屋租金收入500万元、国债利息收入200万元、接受捐赠收入80万元、财政拨款收入100万元。
    (3)发生业务招待费23万元、支付给母公司的管理费30万元。
    (4)发生财务费用180万元，其中含向非金融企业借款90万元所支付的全年利息5万元(金融企业同期同类贷款年利率为6％)，含营业机构之间支付的利息10万元。
    (5)发生税收滞纳金4万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万元。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题。
针对业务(5)，应该调整应纳税所得额(    )万元。
选项 A、10
B、4
C、6
D、28
答案A
解析 (1)支付的税收滞纳金4万元不得扣除，需要全额调增应纳税所得额；(2)企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；本题中，捐赠扣除限额＝200×12％＝24(万元)＞实际捐款30万元，税前准予扣除的捐赠支出为24万元，需要调增应纳税所得额＝30－24＝6(万元)；(3)业务(5)共应调增应纳税所得额＝4＋6＝10(万元)。
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