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  3. 某油田是增值税一般纳税人，2月生产原油20万吨(单位税额10元/吨)和高凝油3万吨 (单位税额8元/吨)，伴采天然气1000万立方米 (单位税额5元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油2万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180万元，将伴采

某油田是增值税一般纳税人，2月生产原油20万吨(单位税额10元/吨)和高凝油3万吨 (单位税额8元/吨)，伴采天然气1000万立方米 (单位税额5元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油2万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180万元，将伴采

admin2010-06-29  31
问题 某油田是增值税一般纳税人，2月生产原油20万吨(单位税额10元/吨)和高凝油3万吨 (单位税额8元/吨)，伴采天然气1000万立方米 (单位税额5元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油2万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了0.6万元税款后实际取得款项19.4万元；当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税9万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税款1万元。要求计算：
   (1)该企业原油应纳的资源税；
   (2)该企业高凝油应纳的资源税；
   (3)该企业天然气应纳的资源税；
   (4)该企业可抵扣的增值税进项税；
   (5)该企业应纳的增值税；
   (6)该企业应纳的营业税(单位：万元)。
选项
答案(1)该企业原油应纳的资源税=(20-2)×10=180(万元) 这里注意：加热、修井的原油免征资源税。 (2)该企业高凝油未销售不缴纳资源税 (3)该企业天然气应纳的资源税=10000千立方米×5元/千立方米=5(万元) 这里注意：与开采石油伴采的天然气征税。①万立方米与千立方米的换算；②万元与元的换算。 (4)该企业可抵扣的增值税进项税=9+1=10 (万元) (5)该企业应纳的增值税=180×17%+50×13%+19.4/(1+17%)×17%-10-0.6=39.92-10.6=29.32(万元) (6)该企业应纳的营业税0元 这里注意：原油增值税税率17%，天然气增值税使用13%低税率，油田基本建设收入征收增值税而不征营业税，跨省提供生产性劳务的按照 3%的预征率计算缴纳增值税，在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵扣。
解析
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