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  3. 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2016年2月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税)，当地

某煤矿企业是增值税一般纳税人，2016年2月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税)，当地

admin2016-06-06  34
问题 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2016年2月发生下列业务：
  (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85％；
  (2)采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售，取得价税合并收入金额150000元；
  (3)销售使用过8年的机器一台，价税合并收取16000元；
  (4)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金17000元，外购材料支付进项税39860元并取得了增值税专用发票，该批材料用于生产加工煤炭制品；
  (5)销售煤炭支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票，运费金额12000元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，运费金额4000元；假定上述需要认证的票据均经过了认证，该煤矿企业煤炭资源税税率8％，天然气统一税率为6％，该企业上期增值税留抵税额16000元，销售自己使用过的固定资产，未放弃减税。
  要求：根据以上资料回答下列问题：
  (1)该企业当期应纳的资源税；
  (2)该企业当期发生的业务可抵扣的增值税进项税；
  (3)该企业当期增值税的销项税；
  (4)该企业当期应纳增值税。
选项
答案(1)应纳资源税=(400000+200000×85％)×8％=45600(元) 煤矿生产的天然气暂不征收资源税。 (2)当期发生的业务可以抵扣的增值税进项税=17000+39860+12000×11％+4000×3％=58300(元) (3)该企业销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000)×17％=102000(元) 原煤和洗选煤增值税税率为17％ 该企业销售天然气的增值税销项税=150000÷(1+13％)×13％=17256．64(元) 天然气适用13％的低税率 该企业增值税销项税合计=102000+17256．64=119256．64(元) (4)该企业当期应纳增值税 销售使用过的机器应纳增值税=16000÷(1+3％)×2％=310．68(元) 按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额 应纳增值税=119256．64—58300+310．68—16000=45267．32(元)。
解析
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