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  3. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元／吨，2020年9月生产经营业务如下(题中涉及原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售

某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元／吨，2020年9月生产经营业务如下(题中涉及原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售

admin2022-04-19  34
问题 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元／吨，2020年9月生产经营业务如下(题中涉及原油均为同类同质原油)：
(1)开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税运费9．04万元，由石化企业自行负责运输。
(2)采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分8个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元，9月按照合同约定收到本月应收款项。
(3)将开采的原油1．2万吨对外投资，取得10％的股份，开采原油过程中用于加热用原油0．1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
(4)销售自产的汽油0．1万吨，取得不含税销售额400万元。
(5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25．5万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0．27万元。
已知：原油成本利润率10％，资源税税率6％，汽油1吨=1388升，消费税税率1．52元／升，本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额。
要求：根据上述资料。按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)将原油移送用于生产加工成品油是否征收资源税和增值税，说明理由。
(2)计算业务(1)应纳资源税。
(3)计算业务(2)9月应纳资源税。
(4)计算业务(3)应纳资源税。
(5)计算该企业当月应纳消费税。
(6)计算该企业当月应纳增值税。
选项
答案(1)征收资源税，不征收增值税。因为成品油不征收资源税，所以将原油移送用于生产成品油，属于自用于生产非应税产品，在移送环节征收资源税；移送环节没有销售额，不征收增值税。 (2)业务(1)应纳资源税=(8250+9．04÷1．13)×6％=495．48(万元) (3)业务(2)9月应纳资源税=2800x6％=168(万元) (4)业务(3)应纳资源税=(1．2+2)×1650×6％=316．8(万元) (5)业务(4)应纳消费税=0．1×1388×1．52=210．98(万元) (6)应纳增值税=(8250+9．04÷1．13+2800+1．2×1650+400)×13％-25．5-0．27=1721．17(万元)
解析 计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。自行提供运输服务，未取得增值税发票或者其他合法有效凭据，不得扣除。
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