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  3. 某国有工业企业,纳税年度生产经营情况如下:主营业务收入4600万元,其他业务收入400万元；主营业务成本3800万元,应缴纳增值税61万元,营业税14万元,城市维护建设税和教育费附加6万元；销售费用120万元,财务费用28万元,管理费用232万元,其中业务

某国有工业企业,纳税年度生产经营情况如下:主营业务收入4600万元,其他业务收入400万元；主营业务成本3800万元,应缴纳增值税61万元,营业税14万元,城市维护建设税和教育费附加6万元；销售费用120万元,财务费用28万元,管理费用232万元,其中业务

admin2013-12-25  31
问题 某国有工业企业,纳税年度生产经营情况如下:主营业务收入4600万元,其他业务收入400万元；主营业务成本3800万元,应缴纳增值税61万元,营业税14万元,城市维护建设税和教育费附加6万元；销售费用120万元,财务费用28万元,管理费用232万元,其中业务招待费30万元；营业外支出100万元,其中向主管部门捐款70万元,通过当地民政部门向灾区捐款20万元,向技术监督部门缴纳罚款10万元；从联营外商企业分回税后利润17万元,联营企业适用15%的所得税税率；本年已预缴所得税160万元；该企业适用25%的企业所得税税率。该企业对纳税年度应纳所得税进行了如下计算,并编制了纳税申报表:
应纳税所得额=4600+400-3800-14-6-120-28-232-100+17=717(万元)
应纳所得税额=717×25%=179.25(万元)
应补缴所得税=179.25-160=19.25(万元)
要求:根据我国企业所得税法的规定,回答下列问题。
(1)该企业计算应纳税所得额时有哪些错误之处?应如何进行纳税调整?
(2)调整计算该企业应缴纳的所得税税额,汇算清缴应缴或退回的税款。
选项
答案(1)①业务招待费30万元不能全额扣除,税法规定的扣除标准为18万元(30×60%),由于18万元未超过25万元,只能扣除18万元。企业实际扣除30万元,应调增应纳税所得额12万元(30-18)。 ②营业外支出中向主管部门捐款70万元不允许税前扣除,应调增应纳税所得额70万元；向技术监督部门缴纳罚款10万元不允许在税前扣除,应调增应纳税所得额10万元；通过民政部门向灾区捐款20万元需计算扣除限额。扣除限额=717×12%=86.04(万元)企业捐赠20万元,可全额扣除,不需调整。 (2)从联营企业分回的税后利润17万元作如下调整: 应调整的应纳税所得额=17÷(1-15%)-17=3(万元) 全年应纳税所得额=717+12+70+10+3=812(万元) 全年应补缴所得税=812×25%-160-17÷(1-15%)×15%=40(万元)
解析
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