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  3. 甲企业2018年利润总额为2 000万元，工资薪金支出为1 500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％和8％，下列支出中，允许在计算2018年企业所得税应纳税所得额时全

甲企业2018年利润总额为2 000万元，工资薪金支出为1 500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％和8％，下列支出中，允许在计算2018年企业所得税应纳税所得额时全

admin2020-05-18  26
问题 甲企业2018年利润总额为2 000万元，工资薪金支出为1 500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％和8％，下列支出中，允许在计算2018年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有(        )。
选项 A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利支出160万元
C、职工教育经费支出125万元
D、2018年7月至2019年6月期间的厂房租金支出50万元
答案A,B
解析 本题考核企业所得税税前扣除项目。选项A，公益性捐赠支出扣除限额＝2 000×12％＝240(万元)＞实际捐赠额200万元，可以全额税前扣除；选项B，职工福利费扣除限额＝1 500×14％＝210(万元)＞实际支出160万元，可以全额税前扣除；选项C，职工教育经费扣除限额1 500×8％＝120(万元)＜实际支出125万元。不得全额扣除，可扣除金额为120万元，剩余的5万元可以结转以后年度扣除；选项D，厂房租金支出，因其租赁期限跨年度，不能全额扣除，2018年可扣除的租赁费用＝50÷12×6＝25(万元)。
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