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  3. 某电器专卖店（一般纳税人）2015年8月发生下列购销业务： (1)销售空调30台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费510元； (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2340元；将外购的50只石英手表对外投资，市场零售

某电器专卖店（一般纳税人）2015年8月发生下列购销业务： (1)销售空调30台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费510元； (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2340元；将外购的50只石英手表对外投资，市场零售

admin2017-05-10  53
问题 某电器专卖店（一般纳税人）2015年8月发生下列购销业务：
(1)销售空调30台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费510元；
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2340元；将外购的50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只234元；
(3)以预收款方式销售20台空调，每台含税价3000元，按60000元金额开具了增值税普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；
(4)将本专卖店自用7年的小汽车一辆，账面原价300000元，以180000元的价格售出（购进时未抵扣进项税）；
(5)购进空调20台，取得增值税专用发票注明价款42000元，已通过认证，货款已支付；
(6)进口电冰箱150台，取得进口增值税专用缴款书，注明增值税税款51000元，已通过稽核比对。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
下列关于业务(3)、(4)的销项税额计算正确的是(     )。
选项 A、业务(3)销项税额=0元
B、业务(3)销项税额=60000÷(1+17％)×17％=8717．95元
C、出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷(1+3％)×2％=3495．15元
D、出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷(1+4％)×4％÷2=3461．54元
答案B,C
解析 根据规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。但是如果先开具了增值税发票，开票当天发生纳税义务，所以业务(3)销项税额=60000÷1．17×17％。根据规定，销售自用过的小汽车按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税，2014年7月1日起执行，所以出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷(1+3％)×2％。将具体的小业务划分为属于进项税额或销项税额的事项。然后进一步计算。
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