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  3. 某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万

某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万

admin2016-01-31  35
问题 某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．40万元，销售高级化 妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月国内销售应纳流转税及附加税合计(   )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％)
选项 A、222．44
B、322．15
C、185．14
D、149．07
答案D
解析 进口关税=(85+5)×50％=45(万元)
    进口消费税=(85+5+45)÷(1—30％)×30％=57．86(万元)
    进口增值税=(85+5+45)÷(1—30％)×17％=32．79(万元)
    用外购化妆品生产化妆品，其耗用外购化妆品已纳消费税可以抵扣。
    销售环节缴纳的增值税=500×17％一32．79—20．4=31．81(万元)
    销售环节缴纳的消费税=500×30％一57．86×80％=103．71(万元)
    缴纳城建税和教育费附加=(31．81+103．71)×(7％+3％)=13．55(万元)
    合计=31．81+103．71+13．55=149．07(万元)
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