2017年12月1日。甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元，年利率6％。2018年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年12月31日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该

admin2020-03-09 40

问题 2017年12月1日。甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元，年利率6％。2018年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年12月31日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为 ( )万元。

选项 A、180
B、135
C、45
D、15

答案C

解析企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发牛的借款，在有关资产购置、建造期间发牛的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除。所以甲居民企业在2018年4月1日之后因借款发生的利息支出计入厂房的成本，在以后年度进行折旧扣除。可以直接扣除的借款费用=3000×6％－12×3=45(万元)。

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