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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率25%，假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率25%，假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销

admin2009-11-01  71
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率25%，假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司20×7年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售一批应税消费品，增值税专用发票上注明销售价格为600万元．增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
(2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年 11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，井开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日，收到A公司支付的贷款，并存入银行。
(4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存人银行。
(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款 50万元，至12月31日，已实际发生安装费用 20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6)12月20日，与P公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为 320万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。
(7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。
(8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为 85万元(其中：“可供出售金融资产—成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产—公允价值变动”的余额为20万元)，20×8年1月1日该可供出售金融资产的公允价值为85万元。
(9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为240万元。
(10)计提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

(12)假定不考虑相关事项的纳税调整。要求： (1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)计算甲公司20×7年应交所得税(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (3)编制甲公司20×7年12月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案至(10)项经济业务相关的会计分录 ①借：应收账款—A公司 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税额) 102 借：营业税金及附加 60 贷：应交税费—应交消费税 60 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ②借：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7 贷：应收账款—B公司 11.7 ③A公司享受的现金折扣=600×2%=12(万元) 借：银行存款 690 财务费用 12 贷：应收账款—A公司 702 ④借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 ⑤本期确认的收入=200×20/(20+80)=40(万元) 本期确认的成本=100×20/(20+80)=20(万元) 借：银行存款 50 贷：顶收账款 50 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：预收账款 40 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑥借：发出商品 320 贷：库存商品 320 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费—应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240 贷：发出商品 240 借：销售费用 30 贷：应收账款 30 ⑦借：银行存款 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2 借：其他业务成本 50 贷：原材料 50 ⑧借：银行存款 120 贷：可供出售金融资产—成本 65 —公允价值变动20 投资收益 35 借：资本公积—其他资本公积 20 贷：投资收益 20 ⑨借：交易性金融资产—公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 ⑩借：资产减值损失 30 贷：存货跌价准备 30 (2)计算甲公司20×7年应交所得税 应交所得税=268×25%=67(万元) 借：所得税费用 67 贷：应交税费—应交所得税 67 (3)编制甲公司20×7年12月份的利润表 [*]
解析
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