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  3. 某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示： (1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示： (1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

admin2012-05-26  41
问题 某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示：
(1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月10日两次付清款项，企业尚未取得货款。其发出货物时的账务处理为：
借：库存商品 50 000
  贷：发出商品 50 000
(2)将本企业自产的商品作为元宵节福利发给本单位员工，售价合计为3万元，成本合计为1万元。其账务处理为：
借：应付职工薪酬 10 000
  贷：库存商品 10000
(3)处理已使用过的汽车(2009年2月1日购进)一辆，其原价为20万元，取得收入12万元，累计折旧为14万元。其账务处理为：
借：固定资产清理 60 000
    累计折旧 140 000
  贷：固定资产 200 000
借：银行存款 120 000
  贷：固定资产清理 120 000
(4)2月从农民手中购进的农产品丢失，已知其成本为5万元。其账务处理为：
借：待处理财产损益 50 000
  贷：库存商品 50 000
假设该企业2011年3月1日就将货物发给买方，但货款并未在合同规定的时间收到，则该企业3月10日的会计处理正确的是(     )。
选项 A、借：应收账款 58 5000
    贷：主营业务收入 50 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
B、借：应收账款 50 000
    贷：发出商品 50 000
C、借：应收账款 117000
    贷：主营业务收入 100 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
D、借：主营业务成本 25 000
    贷：发出商品 25 000
答案A，D
解析 该企业2011年3月10日应确认的收入：10÷2=5(万元)；应结转的成本：5÷2=2.5(万元)；应纳增值税=5×17％=0.85(万元)。因此，该企业确认收入时的账务处理为：
借：应收账款 58 500
    贷：主营业务收入 50 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
同时结转成本，账务处理为：
借：主营业务成本 25 000
    贷：发出商品 25 000
故本题答案为AD。
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