A公司2012年12月31日购入一台价值为200万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，并采用年限平均法计提折旧，计税时按税法要求采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计规定相同。适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。A公

admin2015-08-06 36

问题 A公司2012年12月31日购入一台价值为200万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，并采用年限平均法计提折旧，计税时按税法要求采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计规定相同。适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。A公司2014年因该设备确认的递延所得税负债发生额为( )万元。

选项 A、12(贷方)
B、2(贷方)
C、2(借方)
D、12(借方)

答案B

解析 2013年12月31日该设备的账面价值＝200－200÷5＝160(万元)，计税基础＝200－200×40％＝120(万元)，应纳税暂时性差异余额＝160－120＝40(万元)，2013年12月31日递延所得税负债余额＝40×25％＝10(万元)；2014年12月31日设备的账面价值＝200－200÷5×2＝120(万元)，计税基础＝120－120×40％＝72(万元)，应纳税暂时性差异余额＝120－72＝48(万元)，2014年12月31日递延所得税负债余额＝48×25％＝12(万元)，2014年递延所得税负债发生额＝12－10＝2(万元)(贷方)。

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