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  3. 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2月初留抵进项税额50000元，当月购进货物允许抵扣的进项税额为1400000元，内销产品销项税额为510000元，出口产品离岸价为人民币24000000元，假设该企业适用增值税税率为1

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2月初留抵进项税额50000元，当月购进货物允许抵扣的进项税额为1400000元，内销产品销项税额为510000元，出口产品离岸价为人民币24000000元，假设该企业适用增值税税率为1

admin2009-02-15  45
问题 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2月初留抵进项税额50000元，当月购进货物允许抵扣的进项税额为1400000元，内销产品销项税额为510000元，出口产品离岸价为人民币24000000元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是(    )。
选项 A、借：主营业务成本                             3140000           贷：应交税费——应交增值税(出口退税)         3140000
B、借：其他应收款                               3600000           贷：应交税费——应交增值税(出口退税)         3600000
C、借：其他应收款                               460000           贷：应交税费——多交增值税(出口退税)         460000
D、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)                                                    3600000           贷：应交税费——应交增值税(出口退税)          3600000
答案C
解析 本月应纳税额=51-(140+5)-2400×(17%-15%)=-46(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=2400×15%-46=314(万元) 本月应退税款=46(万元)
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