ABC公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司按净利润的l0%和5%计提法定盈余公积和公益金。经财政部门批准，ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度，对部分会计政策作了如下变动：

admin2014-05-27 45

问题 ABC公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司按净利润的l0%和5%计提法定盈余公积和公益金。经财政部门批准，ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度，对部分会计政策作了如下变动：
(1) 2003年1月1日对永华公司投资4500万元，持股比例30%，原按成本法核算，改按权益法核算。永华公司2003年和2004年的净利润分别为1000万元、2000万元(假设永华公司除了净利润外，无其他所有者权益变动的事项，2003年1月]日投资时，永华公司的净资产总额为15000万元)。ABC公司的股权投资差额按10年摊销，永华公司的所得税税率为15%(假设 2003年和2004年永华公司均未向股东分派利润)。按税法规定，长期股权投资收益按被投资企业宣告分配的利润计算交纳所得税。
(2) ABC公司自2005年起开始计提长期股权投资减值准备。2003年末和2004年末，ABC公司对永华公司的投资估计可收回金额分别为5000万元和6000万元。2004年末ABC公司对永乐公司投资的账面余额为2000万元，预计2004年末该项投资可收回金额为1500万元。按税法规定，长期投资减值损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。
[要求]
(1)　填列会计政策变更产生的累积影响数计算表。
(2) 分别编制2005年与上述各项会计政策变更有关的会计分录。

选项

答案(1)　计算会计政策变更产生的累积影响数： [*]　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　注：成本法改为权益法的累积影响数。 2003年所得税影响＝1000×30%÷(1-15%)×(33%-15%)＝63.53(万元) 2004年所得税影响＝2000×30%÷(1-15%)×(33%-15%)=127.06(万元) (2) 会计政策变更的会计分录。 ①成本法改为权益法的累积影响数：借：长期股权投资——永华公司(损益调整)

解析

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