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  3. 位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2020年5月具体经营业务如下： (1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3 000万元并开具了增值税专用发票。

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2020年5月具体经营业务如下： (1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3 000万元并开具了增值税专用发票。

admin2022-04-14  39
问题 位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2020年5月具体经营业务如下：
    (1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3 000万元并开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包款含税金额1 200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。
    (2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4 000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包款含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
    (3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国人关前支付的运费折合人民币4．2万元，保险费折合人民币3．8万元。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0．09万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
    (4)将购进的一批瓷砖用于综合办公大楼在建工程，该批瓷砖为2019年4月购进，取得增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2019年4月的进项税额进行抵扣。
    (5)发生外地出差住宿费支出价税合计6．36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。
    (其他相关资料：假定关税税率为10％，上述业务涉及的相关票据均已确认)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算企业当月增值税应纳税额。
选项
答案当月增值税应纳税额=247．71—112．11+(4 000—1 500)÷(1+3％)×3％=208．42(万元)。 其中，应特别注意的是，业务(2)为简易计税，因此分包款不得抵扣进项税额。业务(4)40万元的进项已于4月抵扣，当月计算时不得重复抵扣。
解析
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