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  3. 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2014年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2014年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：

admin2015-12-09  35
问题 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下：
(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。
(3)2014年11月30日有关科目余额如下：

(4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：
    ①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日，黄河公司收到甲公司的货款。
    ②12月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
    ③12月15日，对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
    ④12月25日，出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。出售设备价款已经收到，并存入银行假定不考虑增值税。
    ⑤12月31日，计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。
    ⑥摊销管理用无形资产1000元；计提管理用固定资产折旧15000元。
    ⑦本年度所得税费用和应交所得税为28550元；计提法定盈余公积8565元。
    要求：根据上述资料，回答下列小题。
2014年12月31日，资产负债表中的“未分配利润”项目金额是(  )元。
选项 A、1214100
B、205650
C、1419750
D、1411185
答案D
解析 “未分配利润”项目的金额=1214100+50000-40000-500+300000-110000+54000-3300-16000-28550-8565=1411185(元)。
    编制黄河公司会计分录：
    ①12月1日，销售货物时：
    借：应收账款                        58500
          贷：主营业务收入                       50000
              应交税费──应交增值税(销项税额)    8500
  借：主营业务成本      40000
        贷：库存商品            40000
    12月16日，收到货款时：
    借：银行存款    58000
        财务费用      500
          贷：应收账款    58500
  ②12月5日，购入原材料时：
  借：原材料                             400000
      应交税费──应交增值税(进项税额)    68000
        贷：应付票据                               468000
  ③借：银行存款      351000
          贷：其他业务收入       300000
              应交税费──应交增值税(销项税额)    51000
     借：其他业务成本    110000
           贷：原材料             110000
  ④借：固定资产清理       146000
        累计折旧            34000
        固定资产减值准备    30000
          贷：固定资产              210000
  借：银行存款    200000
        贷：同定资产清理    200000
  借：固定资产清    54000
        贷：营业外收入      54000
  ⑤借：资产减值损失    3000
          贷：存货跌价准备    3000
    借：资产减值损失        300
          贷：无形资产减值准备      300
  ⑥借：管理费用       1000
          贷：累计摊销         1000
  借：管理费用    15000
       贷：累计折旧    15000
  ⑦借：所得税费用          28550
          贷：应交税费──应交所得税    28550
  借：利润分配        8565
        贷：盈余公积            8565
  故本题答案选D。
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