甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2013年～2016年与投资有关的资料如下： (1)2013年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40％的股权，该组资

admin2022-04-26 48

问题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2013年～2016年与投资有关的资料如下：
(1)2013年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40％的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：

该股权转让协议于2013年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2014年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。
2013年，A公司实现净利润1 500万元。2014年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：

A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)于2014年对外出售70％，2015年对外出售30％。
(2)2014年3月20日，A公司宣告发放2013年度现金股利500万元，并于2014年4月20日实际发放。
(3)2014年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售。2014年度，A公司实现净利润800万元。
(4)2015年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。2015年度，A公司发生亏损1 200万元。2015年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2014年内部交易形成的存货仍未对外销售。
(5)2015年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以1 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20％。该协议于2016年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2016年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60％的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2016年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9 000万元。
假定：不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10％提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据上述资料，回答下列各题。
甲公司2014年1月1日长期股权投资的入账价值为( ) 万元。

选项 A、4 030
B、4 200
C、4 000
D、3 720

答案B

解析 2014年1月1日长期股权投资的入账价值为＝1 000＋1 000×(1＋17％)＋1 300＋730＝4 200，由于4 200大于被投资单位净资产公允价值的份额4 000(10 000×40％)，因此不做调整。
分录为：
2014年1月1日取得投资时：
借：长期股权投资——A公司(成本)             4 200
贷：银行存款             1 000
      无形资产             1 100
      可供出售金融资产             650
      主营业务收入             1 000
      应交税费——应交增值税(销项税额)             170
      营业外收入             200
      投资收益             80
借：主营业务成本             800
贷：库存商品             800
借：资本公积——其他资本公积             50
贷：投资收益             50

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