甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2013年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定。商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回

admin2013-03-28  41

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2013年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定。商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货期满后,乙公司实际退回商品60件,此时甲公司下列处理不正确的为(    )。

选项 A、冲减主营业务收入6000元
B、冲减主营业务成本4800元
C、冲减预计负债6000元
D、冲减应交税费——应交增值税1020元

答案D

解析 确认估计的销售退回时:
  借:主营业务收入    (50×600)30000
         贷:主营业务成本    (50×480)24000
             预计负债    6000  
实际收到退回的商品时:
  借:库存商品    (60×480)28800
       应交税费——应交增值税(销项税额)   (60×600×17%)6120
       主营业务收入    (10×600)6000   
        预计负债    6000   
           贷:主营业务成本    (10×480)4800
               银行存款42120
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