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  3. 根据我国现行规定，计算企业所得税时，应纳税所得额中应包括的项目有( )。

根据我国现行规定，计算企业所得税时，应纳税所得额中应包括的项目有( )。

admin2019-03-12  31
问题 根据我国现行规定，计算企业所得税时，应纳税所得额中应包括的项目有(    )。
选项 A、无形资产受让支出
B、纳税人支付给职工的计税工资
C、各种赞助支出和非公益性捐赠
D、意外事故损失有赔偿的部分
E、专有技术开发支出
答案A,C,D,E
解析 这是一道比较难答的考题。从题干看，问题是应纳税所得额中应包括哪些内容；从各个备选项看，给出的不是“收入总额”的内容，所以回答题干提出的问题只能是“不得扣除的项目”。企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额收入总额的内容包括生产、经营收入，财产转让收入，利息收入，租赁收入，特许权使用费收入，股息收入和其他收入。准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税收和损失。其内容包括生产和经营商品、提供劳务、转让资产发生的成本，各项期间费用，按规定缴纳的税金(不包括增值税)，各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。在计算所得税时，一般是在企业的税前会计利润(即利润总额)的基础上，根据税法的规定对税前会计利润进行调整，确定应纳税所得额。准予扣除的项目主要有如下具体规定：(1)向非金融机构借款利息在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；(2)纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。所谓计税工资，是指在计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等；(3)纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的14%、2%、1.5%计算扣除；(4)纳税人用于公益救济性的捐赠，在年度应纳税所得额的3%以内的部分，准予扣除；(5)纳税人发生的业务招待费、坏账损失、财产清查净损失、上级管理费等，经主管税务机关审核后准予扣除。不得扣除的项目包括资本性支出，无形资产受让(选项A)、开发支出(选项E)，违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分(选项D)，超过国家规定允许扣除的公益救济性捐赠，以及非公益救济性捐赠，各种赞助支出(选项C)，贷款担保、与取得收入无关的各项支出。考生可能漏选选项C，可能是没有区分纳税人用于公益救济性的捐赠。在年度应纳税所得额的3%以内的部分，准予扣除公益救济性捐赠与非公益救济性捐赠、各种赞助支出。关于选项B，应按照计税工资扣除。在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目和不得扣除的项目是考生必须熟悉的内容，2006年的考题没有涉及各类税的税额计算的内容，在2007年考试复习时，应予以关注。
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