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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年12月发生的与负债有关的交易或事项如下： (1)2014．年12月对车间管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1．2万元，工资尚未支付。 (2)2014年12月对以经营租赁

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年12月发生的与负债有关的交易或事项如下： (1)2014．年12月对车间管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1．2万元，工资尚未支付。 (2)2014年12月对以经营租赁

admin2017-02-25  28
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年12月发生的与负债有关的交易或事项如下：
(1)2014．年12月对车间管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1．2万元，工资尚未支付。
(2)2014年12月对以经营租赁方式租人的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元，工资尚未支付。
(3)2014年12月为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0．08万元。
(4)2014年12月决定将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本为1．2万元，售价为1．5万元(不含增值税)，2015年1月实际发放。
(5)月末，分配职工工资150万元，其中：直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元，工资尚未支付。
(6)2014年11月取得一笔短期借款100万元，期限为6个月，借款年利率为8％，实际利率与合同利率相同，按月计提利息，到期还本付息。
(7)2014年11月取得一笔3年期一次还本付息的长期借款100万元，借款年利率为8％，
实际利率与合同利率相同，按月计提利息。
(8)2014年12月企业收取包装物押金2万元。
(9)2014年11月1日收取乙公司货款20万元，作为预收账款处理，12月15日发出货物25万元，增值税销项税额4．25万元，发出货物的成本为23 7J"元。
(10)其他有关资料，2014．年11月30日的负债总额为500万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(金额单位用万元表示)
2014年12月资产负债表应确认的负债总额为(  )万元。
选项 A、765．29
B、740．29
C、729．54
D、709．29
答案B
解析 资产负债表应确认的负债总额=500+241．95+0．67+0．67+2+4．25—9．25=740．29(万元)。
该题目的综合分录如下：
(1)借：管理费用1．2
贷：应付职工薪酬1．2
(2)借：长期待摊费用3
贷：应付职工薪酬3
(3)借：管理费用(25×0．08)2
贷：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬2
贷：累计折旧2
(4)借：管理费用(1．5×1．17×50)87．75
贷：应付职工薪酬87．75
(5)借：生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：应付职工薪酬150
(6)借：财务费用0．67
贷：应付利息0．67
  (7)借：财务费用0．67
贷：长期借款——应计利息0．67
  (8)借：银行存款2
贷：其他应付款2
  (9)借：银行存款20
贷：预收账款20
  借：预收账款29．25
贷：主营业务收入25．00
应交税费——应交增值税(销项税额)4．25
  借：主营业务成本23
贷：库存商品23
  故本题答案选B。
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