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  3. ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司(工业企业)2017年度财务报表，并委派A注册会计师为项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司2017年1月1日为审计项目合伙人

ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司(工业企业)2017年度财务报表，并委派A注册会计师为项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司2017年1月1日为审计项目合伙人

admin2019-01-18  32
问题 ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司(工业企业)2017年度财务报表，并委派A注册会计师为项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
  (1)甲公司2017年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的女儿开设的x公司提供贷款，贷款额度为500万元，期限为一年。
  (2)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
  (3)z公司为甲公司的合营企业，2017年2月2日会计师事务所合伙人B注册会计师的儿子小李购买了Z公司50％的股权。
  (4)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
  (5)ABC会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股份10 000股。
  要求：针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，并简要说明理由。
选项
答案(1)违反。甲公司作为非银行或类似金融机构的审计客户为审计项目合伙人的主要近亲属(A注册会计师的女儿)提供巨额贷款，因自身利益产生对独立性的不利影响，导致没有防范 措施能够将其降低至可接受的水平。 (2)违反。会计师事务所如同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。 (3)违反。会计师事务所合伙人B注册会计师的主要近亲属(其儿子)与甲公司共同在z公司中拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生不利影响。 (4)违反。根据规定对属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。 (5)违反。如果会计师事务所的合伙人的主要近亲属通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，将会因自身利益产生对独立性的不利影响。
解析
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