本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2015年3月份发生以下业务： (1)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票

admin2015-05-19 35

问题本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。
位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2015年3月份发生以下业务：
(1)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(2)将红木工艺筷子4000套按100元／套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(3)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费，取得增值税专用发票上销售额6万元。
(5)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。
(6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(7)销售本企业2008年2月份购入已使用的一台设备，取得含税销售额21万元。
(说明：木制一次性筷子的消费税税率为5％；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。

选项

答案代收代缴的消费税=(20+5)÷(1－5％)×5％=1．32(万元)

解析

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