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  3. 2×16年1月1日，甲公司采用分期收款方式销售自产大型设备一台，总价款为1600万元，在当日收取价款600万元，并开出增值税专用发票。另外1000万元自当年起分5年每年年末收取200万元。该设备在购买当日的公允价值为1465．9万元，成本为1200万元，适

2×16年1月1日，甲公司采用分期收款方式销售自产大型设备一台，总价款为1600万元，在当日收取价款600万元，并开出增值税专用发票。另外1000万元自当年起分5年每年年末收取200万元。该设备在购买当日的公允价值为1465．9万元，成本为1200万元，适

admin2019-10-08  51
问题 2×16年1月1日，甲公司采用分期收款方式销售自产大型设备一台，总价款为1600万元，在当日收取价款600万元，并开出增值税专用发票。另外1000万元自当年起分5年每年年末收取200万元。该设备在购买当日的公允价值为1465．9万元，成本为1200万元，适用的增值税税率为17％，同期市场利率为5％。不考虑其他因素。关于甲公司的账务处理，下列说法中不正确的有(    )。[(P／F，5％，5)=0．7835；(P／A，5％，5)=4．3295]
选项 A、2×16年1月1日甲公司应确认营业收入1600万元
B、2×16年12月31日甲公司长期应收款的账面价值为1000万元
C、2×16年12月31日，甲公司应分摊未实现融资收益43．3万元
D、2×16年甲公司因该事项形成的损益为400万元
答案A，B，D
解析 选项A，企业采用分期收款方式销售商品的，应该按照销售商品的现销价格确认收入，并将应收取的价款确认为长期应收款；按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。本题的会计分录为：
2×16年1月1日
借：长期应收款    1170
银行存款    702
贷：主营业务收入    1465．9
应交税费——应交增值税(销项税额)    (600×17％)102
        ——待转销项税额    (1000×17％)170
未实现融资收益    134．1
借：主营业务成本    1200
贷：库存商品    1200
2×16年12月31日
借：银行存款    234
贷：长期应收款    234
借：应交税费——待转销项税额    34
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    34
借：未实现融资收益    (865．9×5％)43．3
贷：财务费用    43．3
因此，2×16年1月1日，甲公司应确认营业收入1465．9万元；选项BC，2×16年12月31日，甲公司应分摊未实现融资收益43．3万元，长期应收款的账面价值=1170—134．1—234+43．3=845．2(万元)；选项D，2×16年甲公司影响损益的金额=1465．9—1200+43．3=309．2(万元)。
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