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  3. 甲公司2012年度利润表中利润总额为5 000万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 2012年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2012年1月开始计提折旧的一项固

甲公司2012年度利润表中利润总额为5 000万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 2012年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2012年1月开始计提折旧的一项固

admin2013-12-12  73
问题 甲公司2012年度利润表中利润总额为5 000万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
    2012年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
    (1)2012年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2 000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
    (2)向关联企业捐赠现金100万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
    (3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为500万元，2012年12月31日的公允价值为700万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
    (4)违反环保法规定应支付罚款300万元。
    (5)期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备。
    甲公司2012年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表16－1所示。

要求：填写表16－2，计算该企业2012年所得税费用的金额，并作出相关会计处理。

(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)填表如下。[*] (2)2012年度当期应交所得税： 应纳税所得额＝5 000＋(400－200)＋100－200＋300＋50＝5 450(万元) 应交所得税＝5 450×25％＝1 362．5(万元) 2012年度递延所得税： 递延所得税资产＝250×25％＝62．5(万元) 递延所得税负债＝200×25％＝50(万元) 递延所得税收益＝62．5－50＝12．5(万元) 利润表中应确认的所得税费用： 所得税费用＝1 362．5－12．5＝1 350(万元)，确认所得税费用的账务处理如下： 借：所得税费用 1 350 递延所得税资产 62．5 贷：应交税费——应交所得税 1 362．5 递延所得税负债 50
解析
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