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  3. 某公司2012年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59．5万元。境外企业所得税税率为20％，但该企业享受税收优惠，实际税率为15％。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司

某公司2012年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59．5万元。境外企业所得税税率为20％，但该企业享受税收优惠，实际税率为15％。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司

admin2014-03-19  63
问题 某公司2012年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59．5万元。境外企业所得税税率为20％，但该企业享受税收优惠，实际税率为15％。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司2012年度在我国实际应缴纳企业所得税(     )万元。
选项 A、33．72
B、34．38
C、33.5
D、37
答案C
解析 境外实纳所得税=59．5÷(1一15％)×15％=10．5(万元)；视同其在境外已纳所得税=59．5÷(1一15％)×20％=14(万元)，境外所得抵免限额=59．5÷(1—15％)×25％=17．5(万元)，汇总纳税应按境外视同已缴纳所得税额扣除，该公司2012年度在我国实际应缴纳企业所得税=[120+59．5÷(1一15％)]×25％一14=33．5(万元)或者，应缴纳企业所得税=120×25％+59．5÷(1一15％)×(25％一20％)=33．5(万元)。
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