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  3. A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，有关资料如下； (1)A公司销售给B公司一批库存商品，价款为2000万元(不含增值税)，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。 (2)经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，有关资料如下； (1)A公司销售给B公司一批库存商品，价款为2000万元(不含增值税)，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。 (2)经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融

admin2016-02-01  62
问题 A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，有关资料如下；
(1)A公司销售给B公司一批库存商品，价款为2000万元(不含增值税)，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。
(2)经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除债务73．5万元，剩余债务延期2年，并按4％(与实际利率相同)的利率加收利息。用于偿债的产品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元；交易性金融资产的账面价值为1500万元(其中成本为1600万元，公允价值变动贷方100万元)，公允价值为1000万元。
(3)A公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司收到存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算，另外，A公司为取得金融资产发生相关税费10万。下列关于B公司债务重组的会计处理中，不正确的是(  )。
选项 A、交易性金融资产的处置损益为一500万元
B、确认主营业务收入450万元
C、债务重组利得为73．5万元
D、影响利润总额的金额为一350万元
答案D
解析 影响利润总额的金额=(450－300)+ (1000－1500)一73．5=-276．5(万元)。B公司(债务人)的账务处理：
借：应付账款    2340
    交易性金融资产一公允价值变动100
投资收益    500
贷：应付账款一债务重组    740
    主营业务收入450
    应交税费一应交增值税(销项税额)76．5
    交易性金融资产一成本    1600
    营业外收入    73．5
借：投资收益    100
   贷：公允价值变动损益    100
借：主营业务成本    300
   贷：库存商品    300
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