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  3. 位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下： (1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，人关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的

位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下： (1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，人关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的

admin2017-06-27  35
问题 位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下：
  (1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，人关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元，税额1760元。
  (2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。
  (3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元，税额合计34000元。
  (4)支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额850元。
  (5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。
(6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。
(其他相关资料：进口机器设备关税税率为12％。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。
(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。
(4)计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。
(6)计算当月增值税进项税额。
(7)计算当月增值税销项税额。
(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
选项
答案(1)进口关税=(640000+42000+38000)×12％=86400(元) (2)进口增值税=(640000+42000+38000)×(1+12％)×17％=137088(元) (3)应代扣代缴的增值税=1000000／(1+6％)×6％=56603．77(元) (4)应代扣代缴的城建税=56603．77×7％=3962．26(元) 应代扣代缴的教育费附加=56603．77×3％=1698．11(元) 应代扣代缴的地方教育附加=56603．77×2％=1132．08(元) 应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=3962．26+1698．11+1132．08=6792．45(元) (5)应代扣代缴的预提所得税=1000000／(1+6％)×10％=94339．62(元) (6)增值税进项税额=137088+1760+56603．77+34000+850=230301．77(元) (7)增值税销项税额=4000000×17％=680000(元) (8)增值税应纳税额=680000—230301．77=449698．23(元) 即征即退税款=449698．23—4000000×3％=329698．23(元) 实际缴纳的增值税=449698．23—329698．23=120000(元)。
解析
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