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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。 原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。 原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月

admin2009-02-15  41
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对贷款部分开具一张面值为 100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的贷款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，贷款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资 20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
选项
答案(1) ①借：银行存款 17 应收票据 100 贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100 应交税金-应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 60 贷：库存商品[或：产成品] 60 ②借：银行存款 702 贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 600 应交税金-应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 300 贷：库存商品[或；产成品] 300 ③借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 ④借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税金-应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务支出 18 贷：原材料 18 ⑤借；生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷：应付工资 200 ⑥借：管理费用 13 贷：坏账准备 13 ⑦借:制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 借：营业费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 ⑨借：应交税金-应交增值税务局(已交税金) 60 -应交营业税 5 -应交所得税 35 贷：银行存款 100 ⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300) +(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(万元) 借：所得税 70.95 贷：应交税金-应交所得税 70.95 ⑾借：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 700 其他业务收入 20 贷：本年利润 720 借：本年利润 575.95 贷：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 360 其他业务支出 18 管理费用 103 营业费用 20 财务费用 4 所得税 70.95 (2) [*] 注：按新准则规定，主观题答案中的“应交税金”应替换成“应交税费”；“应付工资”应替换成“应付职工薪酬”，“营业费用”应替换成“销售费用”；计提的各种资产减值准备均应通过“资产减值损失”科目核算。
解析
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