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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2014年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2013年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，则下列关

甲公司适用的所得税税率为25％，2014年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2013年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，则下列关

admin2015-04-14  27
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2014年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2013年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2014年末的处理，表述不正确的是(    )。
选项 A、年末固定资产的账面价值为800万元
B、年末固定资产计税基础为750万元
C、年末递延所得税负债的余额为12．5万元
D、年末递延所得税资产的余额为12．5万元
答案D
解析 固定资产的账面价值=1000一1000÷5=800(万元)；固定资产的计税基础=1000一1000×7／28=750(万元)，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，其余额=800一750=50(万元)，递延所得税负债余额=50×25％=12．5(万元)，所以选项D不正确。
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