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  3. 某农机厂2008年1月发生下列业务：(1) 提供农机维修，取得不含税维修收入20000元；购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；(2) 向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4

某农机厂2008年1月发生下列业务：(1) 提供农机维修，取得不含税维修收入20000元；购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；(2) 向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4

admin2009-09-28  33
问题 某农机厂2008年1月发生下列业务：(1) 提供农机维修，取得不含税维修收入20000元；购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；(2) 向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元；(3) 将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送给客户单位的人员；(4) 接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂收取含税加工费2340元；(5) 销售农机取得不含税收入150000元。该企业当月应纳增值税为(    )元。
选项 A、2840
B、3094
C、6494
D、9094
答案C
解析 (1) 维修收入销项税=20000×17%=3400(元)
   购进农机零件增值税进项税=100000×17%=17000(元)
   (2) 购入电吹风进项税240元
   (3) 将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税：100/200×240=120(元)
将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税，没有同类产品价格的组价计算： 4000÷200×100×(1+10%)×17%=374(元)
   (4) 加工费按17%税率计算销项税：
   2340+(1+17%)×17%=340(元)
   (5) 销售农机整机按13%税率计算销项税150000×13%=19500(元)
   该企业应纳增值税=3400+374+340+19500-(17000+240-120)=6494(元)
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