(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目) 甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核

admin2012-03-22  23

问题 (凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售收入同时结转。2008年12月31日资产负债表(简表)资料如表1:

2009年甲上市公司发生如下交易或事项:
   (1)用银行存款购入公允价值为1000万元的股票,作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为1000万元。
   (2)以商业承兑汇票方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为300万元,增值税税额为51万元。材料已验收入库。
   (3)销售库存商品一批,该批商品售价为1000万元,增值税为170万元,实际成本为650万元,商品已发出。甲公司已于上年预收货款600万元,其余款项尚未结清。
   (4)确认对联营企业的长期投资收益500万元。
   (5)计提短期借款利息50万元。
   (6)计提应计入在建工程成本的分期付息长期借款利息200万元。
   (7)计提坏账准备80万元。
   (8)转销无法支付的应付账款300万元。
   (9)计提行政管理部门用固定资产折旧200万元,摊销管理用无形资产成本100万元。
   (10)计提应交城市维护建设税30万元(教育费附加略)。
   (11)分配工资费用,其中企业行政管理人员工资150万元,在建工程人员工资50万元。
   假设不考虑其他因素。
 要求:
   (1)编制甲上市公司2009年度上述交易或事项的会计分录。
   (不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)
   (2)计算甲上市公司2009年12月31日资产负债表的下列项目金额:
   ①应收账款;
   ②预收款项;
   ③存货;
   ④固定资产;
   ⑤在建工程;
   ⑥长期股权投资。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)相关会计分录如下: [1]借:交易性金融资产——成本 1000 贷:银行存款 1000 [2]借:原材料 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 贷:应付票据 351 [3]借:预收账款 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借:主营业务成本 650 贷:库存商 650 [4]借:长期股权投资 500 贷:投资收益 500 [5]借:财务费用 50 贷:应付利息 50 [6]借:在建工程 200 贷:应付利息 200 [7]借:资产减值损失 80 贷:坏账准备 80 [8]借:应付账款 300 贷:营业外收入 300 [9]借:管理费用 300 贷:累计折旧 200 累计摊销 100 [10]借:营业税金及附力 30 贷:应交税费——应交城市维护建设税 30 [11]借:管理费用 150 在建工程 50 贷:应付职工薪酬 200 (2)计算甲上市公司2009年12月31目的资产负债表的下列项目金额: ①应收账款=1592-80+570=2082(万元); ②预收款项=600-600=0; ③存货=3680+300-650=3330(万元); ④固定资产=14420-200=14220(万元); ⑤在建工程=1000+200+50=1250(万元); ⑥长期股权投资=4800+500=5300(万元)。

解析
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