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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年度至2016年度发生的有关业务资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年度至2016年度发生的有关业务资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本

admin2018-03-26  41
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年度至2016年度发生的有关业务资料如下：
(1)2014年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行。
(2)2014年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自有资金支付增值税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元，另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。
(3)2014年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态，仓库达到约定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2016年4月1日，该仓库因火灾损毁，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(    )。
选项 A、分发工程人员薪酬时：
借：在建工程    70
    贷：应付职工薪酬    70
B、购入工程物资时：
借：工程物资    500
应交税费——应交增值税(进项税额)    85
    贷：银行存款    585
C、工程领用本企业生产的水泥时：
借：在建工程    97
    贷：库存商品    80
应交税费——应交增值税(销项税额)    17
D、领用工程物资：
借：在建工程    585
    贷：工程物资    585
答案A,C,D
解析 根据资料(2)，本题涉及的会计分录有：
购入工程物资时：
借：工程物资    585
    贷：银行存款    585
领用工程物资时：
借：在建工程    585
    贷：工程物资    585
领用本企业生产的水泥时：
借：在建工程    97
    贷：库存商品    80
应交税费——应交增值税(销项税额)    17
支付工程人员工资时：
借：在建工程    70
    贷：应付职工薪酬    70
支付其他费用时：
借：在建工程    18
    贷：银行存款    18
故本题答案选ACD。
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