某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2018年7月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝加工厂上月留抵增值税为3400元。下列说法正确的是( )(烟丝消费税税率为30％，成本

admin2019-10-24 27

问题某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2018年7月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝加工厂上月留抵增值税为3400元。下列说法正确的是( )(烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％，上述价格均为不含税价格)。

选项 A、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714．29元
B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D、加工厂应纳增值税5960元，应纳消费税17550元

答案D

解析受托方自行提供原材料，不符合委托加工业务的定义，应按受托方销售自制应税消费品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格＝(32000＋2000＋5000)×(1＋5％)÷(1－30％)＝58500(元)。增值税销项税＝58500×16％＝9360(元)。本期缴纳增值税＝9360－3400＝5960(元)。烟丝厂应纳消费税＝58500×30％＝17550(元)。

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