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  3. 甲公司以一幢房产、一批商品与乙公司的一项专利权、一批原材料进行交换，双方交换后均不改变资产的用途。房产的原价200万元，已提折旧140万元，已提减值准备10万元，公允价值为80万元，营业税税率为5%；甲公司换出商品的账面成本为15万元，已提跌价准备2万元，

甲公司以一幢房产、一批商品与乙公司的一项专利权、一批原材料进行交换，双方交换后均不改变资产的用途。房产的原价200万元，已提折旧140万元，已提减值准备10万元，公允价值为80万元，营业税税率为5%；甲公司换出商品的账面成本为15万元，已提跌价准备2万元，

admin2021-12-03  9
问题 甲公司以一幢房产、一批商品与乙公司的一项专利权、一批原材料进行交换，双方交换后均不改变资产的用途。房产的原价200万元，已提折旧140万元，已提减值准备10万元，公允价值为80万元，营业税税率为5%；甲公司换出商品的账面成本为15万元，已提跌价准备2万元，公允价值为20万元，增值税税率为17%，消费税税率为l0%；专利权的账面余额60万元，已提减值准备为12万元，公允价值为40万元，营业税税率为5%；原材料的账面余额为30万元，公允价值为40万元，增值税税率为17%。双方协议，由乙公司另行支付补价20万元，并于2005年7月1日办妥了物资的产权交割手续。则甲公司换入专利权的入账成本为(    )万元。
选项 A、25.9
B、31.7
C、25.4
D、26.71
答案1
解析 (1)首先界定补价占交易的比例为20%[20÷(80+20)×100%]≤25%，所以该交易属于非货币性交易；
   (2)补价的收益＝20-{[(200-140-10)+(15-2)]×[20÷(80+20)]}-{[20÷ (80+20)]×(80×5%+20×l0%)}＝20-63×(20÷100)-(20÷100)×6=6.2(万元)；
   (3)甲公司换入非货币性资产的待分配价值=[(200-140-10)+(15-2)]-20+6.2+(80×5%+20×10%+20×17%)-40×17%＝63-20+6.2+9.4-6.8＝51.8(万元)；
   (4)甲公司换入专利权的入账成本＝51.8×[40÷(40+40)]=25.9(万元)。
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