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东方股份有限公司(以下简称东方公司)与金诚造纸股份有限公司(以下简称金诚公司)均为一般纳税企业,二者增值税税率为17%｡东方公司以生经营过程中使用的一台检测仪器､一项专利技术交换金诚公司的一台造纸烘干机和原材料｡东方公司换入的造纸烘干机作为固定资产进行管理

admin2011-02-25  39
问题 东方股份有限公司(以下简称东方公司)与金诚造纸股份有限公司(以下简称金诚公司)均为一般纳税企业,二者增值税税率为17%｡东方公司以生经营过程中使用的一台检测仪器､一项专利技术交换金诚公司的一台造纸烘干机和原材料｡东方公司换入的造纸烘干机作为固定资产进行管理,换入的原材料作为库存原材料核算｡金诚公司换入的检测仪器作为固定资产进行管理,专利技术作为无形资产管理｡东方公司换出的检测仪器原价为900万元,已提折旧45万元,计提减值准备5万元,公允价值为850万元;换出的专利技术账面余额150万元,公允价值和计税价格均为130万元,计提减值准备20万元,营业税税率为5%;另支付补价200万元｡
金诚公司换出的造纸烘干机原价为1200万元,已提折旧396万元,公允价值为900万元;原材料账面价值为220万元,公允价值和计税价格均为280万元｡金诚公司换出资产均未计提减值准备｡
要求:(1)编制东方公司相关业务的会计分录;
(2)编制金诚公司相关业务的会计分录｡
选项
答案因为东方公司支付的补价占换出资产公允价值总额加补价的16.95%[200/(850+130+200)]小于25%;金诚公司收到补价占换出资产公允价值总额的16.95%[200/(900+280)]小于25%,所以东方公司与金诚公司的交易属于非货币性交易? (1)东方公司换出资产价值总额=换出资产账面价值+应支付的相关税费+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额=(850+130)+130×5%+200-280×17%=1138.90(万元); 东方公司换入金诚公司造纸烘干机应分配的价值=1138.90×[*] =868.65(万元); 东方公司换入金诚公司原材料应分配的价值=1138.90×[*] =270.25(万元); 借:固定资产清理855 累计折旧45 贷:固定资产———检测仪器900 借:固定资产减值准备5 贷:固定资产清理5 借:固定资产———造纸烘干机868.65 原材料270.25 应交税金———应交增值税(进项税额)47.6 无形资产减值准备20 贷:固定资产清理850 无形资产———专利技术150 应交税金———应交营业税6.5 银行存款200 (2)金诚公司换出资产价值总额=换出资产账面价值+应支付的相关税费-收到的补价+应确认的收益-可抵扣的增值税进项税额=(804+220)+280×17%-200+200×(1- [*])-0=898.04(万元); [*] 借:固定资产清理804 累计折旧396 贷:固定资产———造纸烘干机1200 借:固定资产———检测仪器778.91 无形资产———专利技术119.13 银行存款200 贷:固定资产清理804 原材料220 应交税金———应交增值税(销项税额)47.6 营业外收入———非货币性交易收益26.44
解析
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