ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2016年度财务报表由DEF会计师事务所的D注册会计师负责审计。相关事项如下： (1)A注册会计师在接受委托前与D注册会计师进行书面沟通，询问其是否

admin2019-01-18 15

问题 ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2016年度财务报表由DEF会计师事务所的D注册会计师负责审计。相关事项如下：
(1)A注册会计师在接受委托前与D注册会计师进行书面沟通，询问其是否曾向甲公司治理层通告管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷，以及注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因，并在沟通之后告知甲公司管理层。
(2)由于无法获得甲公司持有的某联营企业的相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，D注册会计师对甲公司2016年度财务报表发表了保留意见，且至今仍未解决。A注册会计师考虑到该事项对本期财务报表可能产生的影响，发表了非无保留意见。
(3)D注册会计师在上期财务报表编制完成阶段没有运用管理层对未决诉讼可以获得的可靠信息，导致上年度发生的未决诉讼在本期得出的结果与上期财务报表中已确认的预计负债之间有差异，A注册会计师认为这并不必然表明上期财务报表中存在错报，未考虑对本期财务报表的影响。
(4)D注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2016年审计工作底稿，A注册会计师拟采取其他审计程序对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
要求：
(1)假定上述第(1)至(3)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(2)针对事项(4)，简要说明注册会计师可以实施的审计程序。

选项

答案(1)事项(1)不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。还应当与前任注册会计师沟通：甲公司管理层是否存在正直诚信方面的问题、甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧。事项(2)恰当。事项(3)不恰当。会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异并不必然表明上期财务报表存在错报，但是如果是由于没有运用在上期财务报表编制完成阶段管理层可以获得的信息而产生的差异可能表明上期财务报表存在错报。 (2)监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师在对所有者权益进行审计时,一般通过对其内部控制制度的符合性测试来确定实质性测试的性质、时间和范围。()

关于重要性的定义，下列不正确的理解是(　　)。下列有关审计风险的说法正确的有(　　)。

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师应将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性70％的情形包括（）。

何欢是H会计师事务所的助理人员，在协助注册会计师执行审计审计业务的过程中，需要编制审计工作底稿。对于何欢提出的以下有关审计工作底稿的类型、结构、复核相关的问题，请你给出正确的专业判断。

抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。(　　)

了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行(　　)。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(　　)。

尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。　(　　)

A、獐牙菜苦苷B、水杨苷C、萝卜苷D、巴豆苷E、芦荟苷属于N-苷的化合物是

临产后主要作用的产力是()。

环境影响评价的工艺流程和工艺设计工艺流程图有所不同，主要关心的是()

物流的本质是()。

下列财产中可以抵押的有()。

(2018·山西)节俭属于性格的()特征。

若=_________．

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注册会计师

注册会计师在对所有者权益进行审计时,一般通过对其内部控制制度的符合性测试来确定实质性测试的性质、时间和范围。()

关于重要性的定义，下列不正确的理解是( )。下列有关审计风险的说法正确的有( )。

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师应将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性70％的情形包括（）。

何欢是H会计师事务所的助理人员，在协助注册会计师执行审计审计业务的过程中，需要编制审计工作底稿。对于何欢提出的以下有关审计工作底稿的类型、结构、复核相关的问题，请你给出正确的专业判断。

抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。( )

了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行( )。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。

尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。 ( )

A、獐牙菜苦苷B、水杨苷C、萝卜苷D、巴豆苷E、芦荟苷属于N-苷的化合物是

临产后主要作用的产力是()。

环境影响评价的工艺流程和工艺设计工艺流程图有所不同，主要关心的是()

物流的本质是()。

下列财产中可以抵押的有()。

(2018·山西)节俭属于性格的()特征。

若=_________．

已知=c，其中k，c为常数，且c≠0，则()．

关于重要性的定义，下列不正确的理解是(　　)。下列有关审计风险的说法正确的有(　　)。

抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。(　　)

了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行(　　)。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(　　)。

尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。　(　　)