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  3. 　某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，201 7年10月生产经营情况如下： (1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81．6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专用发票上注明不含税运输费8

　某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，201 7年10月生产经营情况如下： (1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81．6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专用发票上注明不含税运输费8

admin2018-05-30  47
问题 　某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，201 7年10月生产经营情况如下：
  (1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81．6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专用发票上注明不含税运输费8万元。
  (2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。
  (3)因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费金额2万元)， 均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。
  (其他相关资料：假定增值税退税率15％；消费税税率10％。)
  要求：按下列顺序回答问题。
  (1)计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。
  (2)计算该企业10月份应缴纳的增值税。
  (3)计算该企业10月份应退的增值税。
  (4)计算该企业10月份应缴纳的消费税。
  (5)计算该企业10月份应退的消费税。
  (6)计算该企业10月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。
选项
答案(1)10月份准予抵扣的进项税额总和=81．6+8 × 11％一(32—2)× 17％一2 × 1 l％一400 ×(17％一15％)=81．6+0．88-5.1一0．22—8=69．16(万元)。 (2)10月应缴纳增值税=150×17％—69．16=—43．66(万元)。 故，应缴纳增值税为0。 (3)10月应退增值税： 当月免抵退税额=400 × 15％=60(万元)； 当月免抵退税额60万元>未抵扣完的进项税额43．66万元； 当月应退增值税=43．66万元； 当月免抵的增值税=60—43．66=16．34(万元)。 (4)l0月份应缴纳的消费税=150×10％=15(万元)。 (5)l0月份应退的消费税=0。 (6)l0月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加=(16．34+15)× (7％+3％+2％)=3．76(万元)
解析
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