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  3. A公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司发生的有关业务资料如下。 (1)2011年12月1日，A公司因合同违约被B公司告上法庭，要求A公司赔偿违约金900万元。至2011年12月31日，该项诉讼尚未判决，A公司经

A公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司发生的有关业务资料如下。 (1)2011年12月1日，A公司因合同违约被B公司告上法庭，要求A公司赔偿违约金900万元。至2011年12月31日，该项诉讼尚未判决，A公司经

admin2016-03-21  21
问题 A公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司发生的有关业务资料如下。
(1)2011年12月1日，A公司因合同违约被B公司告上法庭，要求A公司赔偿违约金900万元。至2011年12月31日，该项诉讼尚未判决，A公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2011年12月31日，A公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
(2)2012年3月5日，经法院判决，A公司应赔偿乙公司违约金500万元。A、B公司均不再上诉。
其他相关资料：A公司所得税汇算清缴日为2012年2月28日；2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：根据法院判决结果，编制A公司调整2011年度财务报表相关项目的会计分录。
选项
答案(1)记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产： 借：预计负债 700 贷：其他应付款 500 以前年度损益调整 200 借：以前年度损益调整 50 贷：递延所得税资产 50 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： 借：以前年度损益调整 150 贷：利润分配——未分配利润 150 (3)调整盈余公积 借：利润分配——未分配利润 15 贷：盈余公积 15
解析
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