DA股份有限公司(以下简称DA公司),2015年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示: 2015年7—12月份发生如下事项: (1)7月3日,接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备,全部确认为股本,不产生股本溢价,该机器设备账面价值

admin2016-05-17  26

问题 DA股份有限公司(以下简称DA公司),2015年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示:

2015年7—12月份发生如下事项:
(1)7月3日,接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备,全部确认为股本,不产生股本溢价,该机器设备账面价值为180万元,已计提折旧额为20万元,合同约定该机器设备的公允价值为200万元,增值税税额为34万元。
(2)8月16日,确认持有A公司长期股权投资除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动120万元。
(3)9月20日,在证券市场购入一项债券500万元(包含支付的相关手续费20万元),作为可供出售金融资产核算。
(4)10月8日,向B公司销售一批商品,取得价款100万元,增值税税额17万元,该商品成本70万元。为了尽早收回货款,DA公司提供的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,B公司于10月15日支付货款。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
(5)11月26日,销售原材料,取得价款80万元,增值税税额13.6万元,成本为50万元,款项已存入银行。
(6)12月1日,出售一项无形资产,该无形资产成本为300万元,已累计摊销230万元,转让过程中的应交税费5万元,实际取得的转让价款为110万元,款项已存入银行。
(7)12月3日,召开的股东大会上通过了增资扩股的方案,拟增发普通股股票5000万股,每股面值1元,每股发行市价2元,支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算,从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。
(8)12月10日,股东大会批准董事会提交的利润分配方案:按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照5%提取任意盈余公积,宣告每10股分配0.1元的现金股利。
其他资料:DA公司2015年1—6月实现主营业务收入500万元,主营业务成本400万元,其他业务收入150万元,其他业务成本80万元,营业税金及附加30万元,销售费用50万元,计提的固定资产减值损失20万元,适用的企业所得税税率为25%。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(结算结果保留两位小数)
根据资料(1)一(4),下列会计处理中正确的是(    )。

选项 A、接受乙公司投入的机器设备:
借:固定资产    200
    应交税费——应交增值税(进项税额)    34
  贷:股本    234
B、确认长期股权投资的其他权益变动:
借:长期股权投资——其他权益变动    120
  贷:资本公积——其他资本公积    120
C、购入可供出售金融资产:
借:可供出售金融资产——成本    500
  贷:其他货币资金    500
D、向B公司销售一批商品:
借:应收账款    117
  贷:主营业务收入    100
      应交税费——应交增值税(销项税额)    17
借:银行存款    115
    财务费用    2
  贷:应收账款    117

答案A,B,C

解析 缺少结转成本的分录,资料(4)正确分录如下:
  借:应收账款    117
    贷:主营业务收入    100
        应交税费——应交增值税(销项税额)    17
  借:主营业务成本    70
    贷:库存商品    70
  借:银行存款    115
      财务费用    2
    贷:应收账款    117
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