进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是( )。

admin2018-05-25 39

问题进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是( )。

选项 A、借：应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
B、借：主营业务成本—进料加工贸易出口
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
C、借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)
贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(红字)
D、借：主营业务成本一进料加工贸易出口(红字)
贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(红字)

答案D

解析出口企业收到《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对于补开部分依据证明应当红字记账，对于多开部分，通过核销冲回，以蓝字登记，所以只有D符合规定。

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