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  3. 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2012年度有关经营情况如下： (1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得销售边角余料不含税收入200

位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2012年度有关经营情况如下： (1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得销售边角余料不含税收入200

admin2019-04-30  35
问题 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2012年度有关经营情况如下：
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得销售边角余料不含税收入200万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元，并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8．5万元，并通过主管税务机关认证。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。
(5)全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。
(注：该企业适用增值税税率17％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费)(2013年考题改编)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
计算2012年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额(    )万元。
选项 A、14
B、15
C、18
D、30
答案C
解析 税前允许扣除的职工福利费=400×14％=56(万元)＜实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70一56=14(万元)；税前允许扣除的职工工会经费=400×2％=8(万元)＜实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9—8=1(万元)；税前允许扣除的职工教育经费=400×2．5％=10(万元)＜实际发生额13万元，应调增应纳税所得额3万元；职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1+3=18(万元)。
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